El artículo 50C de la Ley del Impuesto sobre la renta (en lo sucesivo, «la Ley») establece que, para el cálculo de las plusvalías en caso de venta de terrenos o apartamentos, si el valor del impuesto de timbre es superior al valor del contrato, se debe tomar el primero como contraprestación de venta y no el valor del contrato. Pero en un caso reciente ante el Tribunal de Ahmedabad, esta disposición suscitó controversia. Averigüémoslo.

Un contribuyente vendió su propiedad inmobiliaria por una contraprestación de Rs 51 lakh en una escritura de venta registrada el 19 de octubre de 2011. La autoridad de registro había determinado el valor de mercado de la propiedad en Rs 2.60 crore. A su debido tiempo, el funcionario fiscal pertinente observó que el contribuyente no había declarado ningún ingreso en forma de plusvalías en la declaración de ingresos presentada dentro de la fecha de vencimiento. Teniendo en cuenta que la diferencia entre el valor del contrato y el valor del derecho de timbre era de hasta 2,09 millones de rupias, a la luz de la supuesta infravaloración de la propiedad, el funcionario fiscal optó por iniciar un procedimiento de reevaluación contra el contribuyente.

Durante la reevaluación, el contribuyente declaró las plusvalías en Rs 3.42 lakh a cambio de 51 lakh de rupias. El funcionario fiscal impugnó la contraprestación por la venta de 51 lakh de rupias con respecto a las disposiciones del artículo 50C de la Ley. El contribuyente alegó que la propiedad estaba ocupada sin autorización por 17 familias y, por lo tanto, no estaba en condiciones de obtener una posesión vacante. La propiedad se vendió a un valor inferior, ya que se vendió junto con la invasión. Después de la venta (en 2013-14), el comprador había negociado con los ocupantes ilegales y había incurrido en un costo adicional de Rs 1.75 crore para desalojar la propiedad. Sin embargo, el funcionario fiscal observó que el impuesto sobre actos jurídicos documentados no había sido impugnado por el contribuyente y, por lo tanto, sustituyó el valor del impuesto sobre actos jurídicos documentados de 2,60 crore rupias en lugar de la contraprestación de venta de 51 lakh rupias en el cálculo de las plusvalías.

Ante la autoridad de apelación de primer nivel, el contribuyente argumentó que pudo cerrar el acuerdo de venta a Rs 51 lakh debido a las intrusiones y al hecho de que el comprador había acordado dinero a todas las familias para desocupar las propiedades. No habría sido un trato justo para el comprador pagar al contribuyente la consideración de valor de mercado y también pagar a los ocupantes ilegales dinero para desalojar. La autoridad de apelación se basó en precedentes en los que se había sostenido que el recaudador de impuestos debía, en la medida de lo posible, gravar la renta real y, al hacerlo, su enfoque debía ser liberal en la aplicación de las disposiciones de procedimiento de la Ley. En consecuencia, la autoridad de apelación ordenó al funcionario fiscal que considerara las plusvalías imponibles de 3,42 lakh de rupias reclamadas por el contribuyente frente a los 2,09 crore de rupias calculados por él.

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No satisfecho con esta orden, el funcionario fiscal presentó una apelación ante el Tribunal Fiscal de Ahmedabad. El funcionario fiscal argumentó que el contribuyente había admitido haber declarado una contraprestación inferior al valor del impuesto de timbre. La escritura de venta también sugiere que la posesión de la propiedad dada al comprador estaba vacante y pacífica sin ninguna referencia a la supuesta invasión y otros defectos. Por lo tanto, las disposiciones de la sección 50C son claras y la contraprestación de venta debe reemplazarse por el valor del impuesto de timbre.

El contribuyente declaró que la aplicación de la sección 50C no es automática según la Ley y el oficial de impuestos debe apreciar las circunstancias para tomar un valor más bajo.

El Tribunal, después de escuchar a ambas partes de los argumentos, dictaminó que, de acuerdo con las disposiciones de la sección 50C, se puede invocar en este caso y la contraprestación por la venta, junto con los costos para obtener la propiedad vacante, se debe tomar en Rs 2.26 crore. Además, el Tribunal también sostuvo que la diferencia de Rs 34 lakh (Rs 2.60 crores y Rs 2.26 crores) también se debe agregar a la consideración de venta a la luz de la sección 50C. Por lo tanto, el Tribunal falló a favor del recaudador de impuestos.

El escritor es un asesor de inversiones registrado en Sebi

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